+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Проводки по начислению резерва гарантийному ремонту

Проводки по начислению резерва гарантийному ремонту

Организация ОСНО , занимающаяся производством и реализацией продукции, планирует оказывать услуги по гарантийному ремонту проданной продукции срок гарантии - 1 год. Как отразить в налоговом учете расходы по гарантийному ремонту и обслуживанию, в случае если резерв на гарантийный ремонт не создавался? Каков порядок отражения данных расходов в бухгалтерском учете? Так как в отношении обязательств организации по осуществлению гарантийного ремонта исполняются условия, приведенные в пункте 5 указанного ПБУ, то организация обязана в бухгалтерском учете отразить оценочное обязательство проводкой: Дт счета учета затрат Кт Данные обязательства относятся к реализуемой продукции, поэтому сумма резерва учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности. Осуществляемые в течение года затраты отражаются проводками: Дт счета учета затрат как правило, 23 Кт 10, 60, 69, 70 и пр.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Формирование резерва на гарантийный ремонт и его учет

Выдавая гарантию, организация принимает на себя обязательство безвозмездно для покупателя, заказчика устранить обнаруженные в будущем недостатки товаров, готовой продукции работ. В некоторых случаях организация должна признать в бухучете оценочное обязательство.

Это нужно сделать, если одновременно выполняются следующие условия:. Если расходы на гарантийный ремонт, которые могут возникнуть у организации в будущем, организация признает оценочным обязательством, то в бухучете нужно создать резерв предстоящих расходов п.

Если расходы на гарантийный ремонт организация признает оценочным обязательством, она должна создавать в бухучете резерв на гарантийный ремонт п. Суммы, полученные от производителя в качестве возмещения расходов на гарантийный ремонт, учитывайте в составе прочих доходов п. Конкретной методики определения величины оценочного обязательства законодательством не предусмотрено.

Согласно данному порядку оценочное обязательство признается в бухучете по состоянию на отчетную дату в сумме, необходимой, чтобы рассчитаться с кредиторами или перевести обязательство на другое лицо п.

То есть организация должна оценить предполагаемую сумму расходов, которую ей придется понести для выполнения обязательств по гарантийному ремонту.

Такую оценку производят на основе имеющихся фактов хозяйственной деятельности организации, опыта в отношении аналогичных обязательств организации или мнений экспертов п. Если оценочное обязательство является существенным, информация о нем должна раскрываться в бухгалтерской отчетности п. Метод, которым определяется сумма оценочного обязательства, нужно закрепить в учетной политике организации для целей бухучета п. Например, организация вправе оценивать предстоящие расходы на гарантийный ремонт с учетом имеющихся данных о фактическом уровне затрат на гарантийный ремонт за последний год или путем экспертной оценки.

Если продукция товары реализуются по договору комиссии п. При таком варианте продаж организация вправе создавать резерв на гарантийный ремонт только после получения отчета комиссионера. Дата этого отчета и будет датой создания резерва. В бухучете отчисления в резерв на гарантийный ремонт относятся к расходам по обычным видам деятельности или к прочим расходам п.

Расходы по увеличению резерва признаются прочими расходами организации п. Если предполагаемый срок исполнения оценочного обязательства превышает 12 месяцев после отчетной даты, нужно определить, какую сумму резерва списать в расходы текущего отчетного периода, а какую в следующие отчетные периоды. Для этого нужно посчитать:. Приведенная стоимость оценочного обязательства сумма резерва, которую можно списать в расходы текущего периода считается по формуле:.

Количество множителей соответствует количеству лет дисконтирования оценочного обязательства. Ставку дисконтирования определяют экспертным путем, например, в зависимости от прогнозируемого уровня инфляции. Расходы по увеличению оценочного обязательства, которые списывают в следующих отчетных периодах, считаются следующим образом:.

Приведенный выше порядок расчета применяют также организации, которые прописали в учетной политике, что корректируют с учетом коэффициента дисконтирования оценочные обязательства, срок исполнения которых составляет менее 12 месяцев после отчетной даты. Пример отражения в бухучете отчислений в резерв на гарантийный ремонт товаров.

По реализуемым товарам организация предоставляет гарантию на три года. Резерв на гарантийный ремонт в бухгалтерском учете обязателен не для всех компаний. Из нашей статьи вы узнаете, кто и как создает этот резерв, а также на какие нюансы стоит обратить особое внимание.

Компания обязана признать в бухучете резерв на гарантийный ремонт РГР , если совпали сразу 3 условия п. Расшифровку положений ст. Примеры учета доходов и расходов, связанных с осуществлением гарантийного и сервисного обслуживания в бухгалтерском учете и для целей налогообложения.

В случае, когда договором купли-продажи предусмотрено предоставление продавцом гарантии качества товара, продавец обязан передать покупателю товар, который должен соответствовать требованиям, предусмотренным законодательством и самим договором купли-продажи в частности, при продаже товара по образцу или по описанию продавец обязан передать покупателю товар, который соответствует образцу или описанию , в течение определенного времени, установленного договором гарантийного срока п.

Гарантия качества товара распространяется и на все составляющие его части комплектующие изделия , если иное не предусмотрено договором купли-продажи п. Если иное не предусмотрено договором купли-продажи, гарантийный срок на комплектующее изделие считается равным гарантийному сроку на основное изделие и начинает течь одновременно с гарантийным сроком на основное изделие п.

На товар комплектующее изделие , переданный продавцом взамен товара комплектующего изделия , в котором в течение гарантийного срока были обнаружены недостатки, устанавливается гарантийный срок той же продолжительности, что и на замененный, если иное не предусмотрено договором купли-продажи п.

Если на товар не установлен гарантийный срок, требования, связанные с недостатками товара, могут быть предъявлены покупателем при условии, что недостатки проданного товара были обнаружены в разумный срок, но в пределах двух лет со дня передачи товара покупателю либо в пределах более длительного срока, когда такой срок установлен законом или договором купли-продажи п.

В случаях, когда предусмотренный договором гарантийный срок составляет менее двух лет и недостатки товара обнаружены покупателем по истечении гарантийного срока, но в пределах двух лет со дня передачи товара покупателю, продавец несет ответственность, если покупатель докажет, что недостатки товара возникли до передачи товара покупателю или по причинам, возникшим до этого момента п. При определении расчетной базы резерва на ремонт основных средств или оборудования, нужно учесть данные о продаже продукции в отчетном периоде, предполагаемый процент брака, статистика в сфере гарантийного ремонта, и так далее.

Отметим, что годовая сумма резерва на гарантированный ремонт не должна превышать среднее арифметическое суммы фактически выполненных гарантированных ремонтов за предыдущие три года. Если сумма резерва отчисляется раз в квартал, то общая годовая сумма делится на 4. Сумму, превышающую резерв отпусков организации, можно списать за счет текущих затрат.

А остаток суммы резерва отпусков организации можно перенести на следующий год. Если резерв на ремонт основных средств, оборудования не израсходован в текущем году, то остаток можно закрыть на счете Остаток отпусков за год равен 30 дней. После проведения анализа продаж товара было выявлено:. Резерв позволяет равномерно распределять расходы в целях налога на прибыль.

Включает в себя субсчета по резерву расходов на оплату труда, сезонных работ работ по подготовке оборудования, на ремонт ОС и др. Способов формирования резерва существует несколько.

Самый точный способ — рассчитывать средний дневной заработок и количество оплачиваемых дней отпуска по каждому работнику, но он же и самый трудоемкий. Выбранный способ устанавливается в учетной политике организации. Допустим, у нас получилась сумма резерва на отпуск за 1 квартал рублей. Операция по созданию резерва создается на последнее число квартала, предшествующего рассчитываемому. Дт Кт Сумма Описание операции.

Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте. Необходимость предоставления гарантии на выпускаемую продукции вызвана тем, что в партии однородной продукции, как правило, имеется некоторое число бракованных изделий, не соответствующих заявленному качеству, обязательство по устранению недостатков и брака которых лежит на продавце ст.

Учет гарантийного обслуживания у продавцов и производителей, устанавливающих гарантийные сроки на свои товары, работы или услуги, имеет особенности. Они должны создавать резерв на гарантийный ремонт в бухгалтерском учете. В налоговом же учете это является правом налогоплательщика. Кроме того, услуги по ремонту и обслуживанию товаров, оказываемые в период гарантийного срока, не облагаются НДС. У организации существует обязанность, явившаяся следствием прошлых событий ее хозяйственной жизни, исполнения которой организация не может избежать.

Так, у изготовителя продавца существует обязанность выполнять гарантийный ремонт в случае обнаружения покупателем недостатков товара. Эта обязанность является следствием прошлого события — продажи товара, на который установлен гарантийный срок. Ситуация: должны ли создавать резерв на гарантийный ремонт торговые организации, если расходы на такой ремонт впоследствии возмещает производитель?

В форме содержатся данные об экономии или перерасходе затрат на ремонт относительно плана. При выявлении перерасхода, выявляются его причины и делаются исправления в бухучете. Если ремонтные работы завершаются в следующем году, то сумму резерва сторнировать не нужно.

Остаток резерва в этом случае переносится на следующий год. Если компания учитывает сумму резерва по дисконтированной величине, то расходы по увеличению размера гарантийного обязательства в связи с ростом приведенной стоимости по мере приближения срока исполнения обязательства проценты учитываются в составе прочих расходов п.

Это связано со вступлением в силу приказа, внесшего поправки в бланк НДС-отчетности. Создавать резерв на ремонт основных средств как в бухгалтерском, так и в налоговом учете организация может только в том случае, если его создание предусмотрено учетной политикой организации.

Производители в условиях конкуренции и борьбы за покупателей стремятся повышать качество выпускаемой продукции, а также осуществлять ее послепродажное облуживание и устранять возможные дефекты и недостатки.

Годовая сумма резерва не должна превышать среднее арифметическое суммы фактических ремонтов за предыдущие 3 года. Сведения о предоставлении гражданам льгот по оплате жилищно-коммунальных и прочих услуг. Расчет выпадающих доходов от предоставления гражданам льгот по оплате коммунальных услуг. Проводки по списанию резерва отпусков Дт Кт Сумма Описание операции Если у организации возникла потенциальная возможность уменьшения экономических выгод в будущем, этот факт обязательно должен найти отражение в бухгалтерской отчетности в размере предполагаемых расходов.

В противном случае пользователи отчетности будут дезинформированы о возможных убытках организации. ХХ 0. ХХ 4 Отражение в учете расходных обязательств по выплатам начисленных отпусков компенсации за неиспользованный отпуск , производимых за счет ранее созданного резерва. Необходимо обратить особое внимание на то, что у организации возникла именно вероятность уменьшения экономических выгод, и на то, что эта вероятность возникла только после реализации конкретной продукции.

В данных случаях действительно осуществляется равномерное резервирование сумм предстоящих предполагаемых расходов. Упоминание о возможности создания резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию содержится и в других нормативных актах по бухгалтерскому учету. В данном случае предоставлена только часть документа для ознакомления и избежания плагиата наших наработок.

Для того, чтобы равномерно списывать затраты на гарантийное обслуживание реализованной продукции, организация имеет возможность создавать в бухгалтерском учете одноименный резерв. Его могут создавать как производители, так и торговые организации. В течение первого месяца сумма затрат по отпускам сотрудников производственного подразделения составила Сумма взносов на пенсионное страхование по этим отпускам — , страховые взносы в ФСС — Отметим, что величина оценочного обязательства определяется на основе имеющихся фактов хозяйственной жизни, опыта в отношении исполнения аналогичных обязательств, а при необходимости — мнения экспертов.

Сумма резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров работ , не полностью использованная налогоплательщиком в налоговом периоде на осуществление ремонта по товарам работам , реализованным с условием предоставления гарантии, может быть перенесена им на следующий налоговый период. Получается довольно странная корреспонденция Дт Кт Если одновременно выполняются следующие два условия, то организация, имеющая условные обязательства, должна отразить создание резерва п. В бухгалтерском учете его можно сформировать на основании пункта 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ утв.

Приказом Минфина России от 29 июля г. Налогоплательщик, ранее не осуществлявший реализацию товаров работ с условием гарантийного ремонта и обслуживания, вправе создавать резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров работ в размере, не превышающем ожидаемых расходов на указанные затраты.

Инфо Выдавая гарантию, организация принимает на себя обязательство безвозмездно для покупателя, заказчика устранить обнаруженные в будущем недостатки товаров, готовой продукции работ. Кроме того, в примере, приведенном к п. Сохранить моё имя, email и адрес сайта в этом браузере для последующих моих комментариев. Поделиться: Facebook.

Как отразить в учете использование резерва на гарантийный ремонт (гарантийное обслуживание)

Если в бухгалтерском учете создание резервов стало носить обязательный характер, то в налоговом проведение процедуры определяется на усмотрение руководства. Принятие подобного решения также должно найти отражение в учетной политике. Созданный в налоговом учете резерв позволяет уменьшать налогооблагаемую базу. Следует определиться с предельной суммой отчислений и ежемесячным процентом. В случае, когда законодательством или договором купли-продажи предусмотрено предоставление продавцом гарантии качества товара, продавец обязан передать покупателю товар, который должен соответствовать требованиям ст.

Резерв на гарантийный ремонт в бухгалтерском учете обязателен не для всех компаний. Из нашей статьи вы узнаете, кто и как создает этот резерв, а также на какие нюансы стоит обратить особое внимание.

Проводя гарантийный ремонт, организация не включает в базу по НДС суммы возмещения его стоимости и использованных запчастей письмо Минфина России от 29 июля г. По общему правилу продавец обязан передать покупателю товар, качество которого соответствует договору купли-продажи п. Обязанности продавца при продаже товаров ненадлежащего качества предусмотрены в статьях , , — Гражданского кодекса РФ и Законе РФ от 7 февраля г. Это период, в течение которого в случае обнаружения недостатка в продукции изготовитель обязан удовлетворить требования потребителя: о бесплатном ремонте товара, его замене, возврате денег за бракованный товар, об уменьшении цены покупки.

Предоставляем гарантию на проданную продукцию

Если в бухгалтерском учете создание резервов стало носить обязательный характер, то в налоговом проведение процедуры определяется на усмотрение руководства. Принятие подобного решения также должно найти отражение в учетной политике. Созданный в налоговом учете резерв позволяет уменьшать налогооблагаемую базу. Следует определиться с предельной суммой отчислений и ежемесячным процентом. В случае, когда законодательством или договором купли-продажи предусмотрено предоставление продавцом гарантии качества товара, продавец обязан передать покупателю товар, который должен соответствовать требованиям ст.

Создание и использование резерва на проведение гарантийного ремонта Иными словами, выдавая гарантию на реализованные в отчетном периоде заказчику результаты выполненных работ, подрядчик возлагает на себя обязанность по устранению недостатков, выявленных в течение срока действия гарантии.

То есть у подрядчика появляется вероятность того, что в будущем в течение срока действия гарантии будут уменьшены экономические выгоды организации на сумму затрат по устранению дефектов. В случае появления возможности уменьшения экономических выгод в будущем этот факт должен быть отражен в бухгалтерской отчетности в размере предполагаемых расходов.

На практике бывает, что компания раньше не давала гарантийные обязательства. В такой ситуации предельный размер отчислений нужно определить как сумму ожидаемых расходов п. Сумма отчислений в резерв на гарантийный ремонт определяется как произведение выручки от реализации продукции, в отношении которой покупателю выданы гарантийные обязательства, и предельного размера отчислений в резерв п.

Производители или продавцы могут устанавливать на товары работы гарантийные сроки, в течение которых они обязаны бесплатно устранять недостатки, проявившиеся уже после продажи.

Понятно, что для производителя или торговой организации такие обязательства связаны с определенными расходами. О том, как учесть расходы на гарантийный ремонт в бухгалтерском и налоговом учете и какие сложности могут возникнуть при применении освобождения от НДС стоимости гарантийного ремонта, читайте в этой статье. Обязанность провести бесплатный гарантийный ремонт возникает у производителя или торговой организации в силу договора купли-продажи товара.

В этом случае производится инвентаризация переходящих остатков резервов, с помощью которой по данным смет, расчетов и т. При уточнении учетной политики на следующий год организация может отказаться от образования каких-либо из ранее создававшихся резервов.

Налогоплательщик, ранее не осуществлявший реализацию товаров работ с условием гарантийного ремонта и обслуживания, вправе создавать резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров работ в размере, не превышающем ожидаемых расходов на указанные затраты. Под ожидаемыми расходами понимаются расходы, предусмотренные в плане на выполнение гарантийных обязательств, с учетом срока гарантии.

По истечении налогового периода налогоплательщик должен скорректировать размер созданного резерва, исходя из доли фактически осуществленных расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров работ за истекший период. Если иное не предусмотрено договором купли-продажи, гарантийный срок на комплектующее изделие считается равным гарантийному сроку на основное изделие и начинает течь одновременно с гарантийным сроком на основное изделие п.

На товар комплектующее изделие , переданный продавцом взамен товара комплектующего изделия , в котором в течение гарантийного срока были обнаружены недостатки, устанавливается гарантийный срок той же продолжительности, что и на замененный, если иное не предусмотрено договором купли-продажи п. На субсчете учитывают резерв на покрытие предстоящих расходов на оплату отпусков, включая отчисления на социальные нужды единый социальный налог , если учетной политикой предусмотрено создание такого резерва.

Резерв на покрытие предстоящих расходов на оплату отпусков создается в случае значительной сезонности указанных расходов. Резерв образуется ежемесячно путем умножения фактически начисленной оплаты труда на процент, исчисленный соотношением годовой плановой суммы на оплату отпусков к общему плановому фонду оплаты труда работников.

Использование средств резерва на покрытие гарантийных обязательств. В частности, это может быть выплата денежной компенсации потребителю за бракованные изделия, которые по каким-то причинам не могут быть отремонтированными, а замена изделий потребителю нежелательна.

Использование резерва на гарантийный ремонт на оплату третьим лицам — подрядчикам за услуги, оказанные предприятию в связи с таким ремонтом. Оценочное обязательство, связанное с проведением гарантийного ремонта, начисляется по тем объектам строительства, по которым у подрядчика имеются соответствующие обязательства перед заказчиками. Если организация не осуществляла ранее гарантийный ремонт, то сумма оценочного обязательства может быть рассчитана на основании планово-сметной документации на проведение такого ремонта, утвержденного организацией.

Установленный организацией порядок исчисления суммы оценочного обязательства на проведение гарантийного ремонта утверждается учетной политикой организации. Расходы, связанные с проведением гарантийного ремонта, спишите в дебет счета 96 в корреспонденции со счетом учета затрат.

Выдавая гарантию, организация принимает на себя обязательство безвозмездно для покупателя, заказчика устранить обнаруженные в будущем недостатки товаров, готовой продукции работ. В некоторых случаях организация должна признать в бухучете оценочное обязательство. Это нужно сделать, если одновременно выполняются следующие условия:. Если расходы на гарантийный ремонт, которые могут возникнуть у организации в будущем, организация признает оценочным обязательством, то в бухучете нужно создать резерв предстоящих расходов п.

Если расходы на гарантийный ремонт организация признает оценочным обязательством, она должна создавать в бухучете резерв на гарантийный ремонт п. При этом обязанность создания резерва не ставится в зависимость от того, получает торговая организация компенсацию расходов на гарантийный ремонт или нет. Суммы, полученные от производителя в качестве возмещения расходов на гарантийный ремонт, учитывайте в составе прочих доходов п.

Конкретной методики определения величины оценочного обязательства законодательством не предусмотрено. Согласно данному порядку оценочное обязательство признается в бухучете по состоянию на отчетную дату в сумме, необходимой, чтобы рассчитаться с кредиторами или перевести обязательство на другое лицо п. То есть организация должна оценить предполагаемую сумму расходов, которую ей придется понести для выполнения обязательств по гарантийному ремонту.

Такую оценку производят на основе имеющихся фактов хозяйственной деятельности организации, опыта в отношении аналогичных обязательств организации или мнений экспертов п. Если оценочное обязательство является существенным, информация о нем должна раскрываться в бухгалтерской отчетности п. Метод, которым определяется сумма оценочного обязательства, нужно закрепить в учетной политике организации для целей бухучета п. Например, организация вправе оценивать предстоящие расходы на гарантийный ремонт с учетом имеющихся данных о фактическом уровне затрат на гарантийный ремонт за последний год или путем экспертной оценки.

Если продукция товары реализуются по договору комиссии п. При таком варианте продаж организация вправе создавать резерв на гарантийный ремонт только после получения отчета комиссионера. Дата этого отчета и будет датой создания резерва. В бухучете отчисления в резерв на гарантийный ремонт относятся к расходам по обычным видам деятельности или к прочим расходам п. Расходы по увеличению резерва признаются прочими расходами организации п.

Если предполагаемый срок исполнения оценочного обязательства превышает 12 месяцев после отчетной даты, нужно определить, какую сумму резерва списать в расходы текущего отчетного периода, а какую в следующие отчетные периоды.

Для этого нужно посчитать:. Приведенная стоимость оценочного обязательства сумма резерва, которую можно списать в расходы текущего периода считается по формуле:.

Количество множителей соответствует количеству лет дисконтирования оценочного обязательства. Ставку дисконтирования определяют экспертным путем, например, в зависимости от прогнозируемого уровня инфляции. Расходы по увеличению оценочного обязательства, которые списывают в следующих отчетных периодах, считаются следующим образом:.

Приведенный выше порядок расчета применяют также организации, которые прописали в учетной политике, что корректируют с учетом коэффициента дисконтирования оценочные обязательства, срок исполнения которых составляет менее 12 месяцев после отчетной даты. Пример отражения в бухучете отчислений в резерв на гарантийный ремонт товаров. По реализуемым товарам организация предоставляет гарантию на три года. Резерв на гарантийный ремонт в бухгалтерском учете обязателен не для всех компаний.

Из нашей статьи вы узнаете, кто и как создает этот резерв, а также на какие нюансы стоит обратить особое внимание. Компания обязана признать в бухучете резерв на гарантийный ремонт РГР , если совпали сразу 3 условия п. Расшифровку положений ст. В соответствии с п. При этом в п. Согласно п. Истечение гарантийного срока начинается с момента передачи товара покупателю, если иное не предусмотрено договором купли-продажи п.

В случае если покупатель не может начать использовать товар, в отношении которого установлен гарантийный срок, по обстоятельствам, зависящим от продавца, гарантийный срок течет с момента устранения продавцом этих обстоятельств п. Такая ситуация может возникнуть при покупке сложного оборудования, требующего монтажа и наладки силами продавца. В этом случае гарантийный срок начинает течь после принятия работ заказчиком и подписания им акта сдачи-приемки выполненных работ.

Если на товар установлен гарантийный срок, покупатель вправе предъявить требования, связанные с недостатками товара, при обнаружении недостатков в течение гарантийного срока п. Таким образом, под гарантийным ремонтом понимается ремонт, который осуществляется в период гарантийного срока. Расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию, включая отчисления в резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание с учетом положений ст.

При этом п. Организации самостоятельно принимают решение о создании такого резерва, и в учетной политике для целей налогообложения определяет предельный размер отчислений в этот резерв. При этом резерв создается в отношении тех товаров работ , по которым в соответствии с условиями заключенного договора с покупателем предусмотрены обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока.

При этом размер созданного резерва не может превышать предельного размера, определяемого как доля фактически осуществленных налогоплательщиком расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров работ за предыдущие три года, умноженная на сумму выручки от реализации указанных товаров работ за отчетный налоговый период.

Организация реализует холодильники, на которые устанавливает гарантийный срок. Принято решение о создании резерва предстоящих расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание. Выручка от реализации без НДС и фактические расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание за предыдущие три года составили 11 руб. Рассчитанный таким образом процент отчислений в резерв организация закрепила в учетной политике для целей налогообложения.

С учетом выручки от реализации холодильников без НДС , полученной организацией, размер отчислений в резерв по итогам отчетных налоговых периодов составил:.

В случае если организация менее трех лет осуществляет реализацию товаров работ с условием осуществления гарантийного ремонта и обслуживания, для расчета предельного размера создаваемого резерва учитывается объем выручки от реализации указанных товаров работ за фактический период такой реализации. В случае если организация ранее не осуществляла реализацию товаров работ с условием гарантийного ремонта и обслуживания, она вправе создавать резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров работ в размере, не превышающем ожидаемых расходов на указанные затраты.

Если организация приняла решение о создании резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров работ , то списание расходов на гарантийный ремонт осуществляется за счет суммы созданного резерва. По истечении года организация должна скорректировать размер созданного резерва, исходя из доли фактически осуществленных расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров работ за истекший период.

При этом сумма вновь создаваемого в следующем налоговом периоде резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего налогового периода. В случае если сумма вновь создаваемого резерва меньше, чем сумма остатка резерва, созданного в предыдущем налоговом периоде, разница между ними подлежит включению в состав внереализационных доходов текущего налогового периода.

В случае если сумма созданного резерва меньше суммы расходов на ремонт, произведенных налогоплательщиком, разница между ними подлежит включению в состав прочих расходов. Если организацией принято решение о прекращении продажи товаров осуществления работ с условием их гарантийного ремонта и гарантийного обслуживания, сумма ранее созданного и неиспользованного резерва подлежит включению в состав доходов налогоплательщика по окончании сроков действия договоров на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

В соответствии с пп. При этом данным подпунктом перечень документов, подтверждающих право на указанное освобождение, не предусмотрен. Следовательно, основанием для освобождения от налогообложения НДС стоимости услуг по гарантийному ремонту могут являться любые оформленные надлежащим образом документы, подтверждающие фактическое оказание указанных услуг.

При этом они обязаны организовать раздельный учет операций. Выбранный вариант ведения раздельного учета НДС необходимо закрепить в учетной политике для целей налогообложения.

Однако, в момент приобретения материалов организация часто еще не знает, какие именно материалы будут использованы для гарантийного ремонта, а какие — для других целей. В этом случае в течение месяца квартала возможно полностью НДС принимать к вычету, а по окончании налогового периода восстановить к уплате НДС по тем материалам, которые были использованы для гарантийного ремонта и гарантийного обслуживания.

При этом информация об использовании материалов по назначению должна быть документально подтверждена.

Учет расходов на гарантийный ремонт и обслуживание

Если в бухучете организация создает резерв на гарантийный ремонт , то фактически понесенные расходы на гарантийный ремонт списывайте только за счет этого источника п. Затраты на гарантийный ремонт, списываемые за счет резерва на гарантийный ремонт, в бухучете отразите проводкой:. Использовать резерв можно только в пределах зарезервированных сумм.

Если в отчетном периоде фактические расходы на гарантийный ремонт больше, чем размер созданного резерва, сумму превышения нужно отражать в общем порядке:. Дебет 20 23, 44, Кредит 10 70, 69, Порядок распределения отдельных видов затрат в части, превышающей сумму начисленного резерва, законодательно не урегулирован.

Поэтому организация может разработать его самостоятельно, закрепив в учетной политике для целей бухучета. Например, сумму превышения можно распределять пропорционально доле каждого вида расходов в общей сумме затрат на гарантийный ремонт. На реализованные товары организация предоставляет гарантию сроком на три года. Поэтому создает в бухучете резерв на гарантийный ремонт.

Учетной политикой для целей бухучета предусмотрено, что сумма затрат в части, превышающей размер созданного резерва, распределяется пропорционально доле каждого вида расходов. В учете организации сделаны следующие проводки:. На конец отчетного периода, в котором произошел гарантийный ремонт, сумму резерва необходимо уточнить. Если по данным экспертных оценок выяснится, что суммы резерва недостаточно, чтобы погасить возможные расходы, его нужно дооценить.

Если же резерв окажется избыточным, его неиспользованную сумму нужно отразить в прочих доходах. По итогам инвентаризации сумма резерва может быть:.

Если по результатам инвентаризации сумма фактических затрат на гарантийный ремонт окажется больше суммы начисленного резерва, то разницу отнесите на увеличение тех расходов, за счет которых создавался резерв. Пример корректировки суммы резерва на гарантийный ремонт по итогам года. Сумма фактических расходов на гарантийный ремонт превысила сумму первоначально созданного резерва. Согласно учетной политике, порядок формирования резерва в бухучете аналогичен порядку формирования резерва в налоговом учете.

В конце года была проведена инвентаризация резерва. В результате инвентаризации выявлено:. На конец года из общей суммы неиспользованного резерва следует вычесть сумму неиспользованного резерва по продукции товарам , выпуск реализация которой прекращен, а гарантийный срок на нее истек.

Если в результате инвентаризации выяснится, что величина оценочного обязательства завышена, то сумму резерва нужно скорректировать с отнесением разницы на прочие доходы организации п.

Если по результатам инвентаризации подтвердится, что величина оценочного обязательства признана в бухучете правильно, корректировки не делаются. Оценочное обязательство в части неиспользованного резерва переносится на следующий год. Гарантия на проданные товары составляет три года. Резерв на гарантийный ремонт создается ежегодно. Организация создала резерв на гарантийный ремонт по реализованным товарам:.

Затраты на гарантийный ремонт составили:. На конец года бухгалтер провел инвентаризацию начисленного резерва. В ходе инвентаризации было выявлено, что в году истек гарантийный срок по части товаров, учтенных при создании резерва. В учете организации сделаны следующие проводки. В случае прекращения условия признания оценочного обязательства всю сумму созданного резерва включите в состав прочих доходов:.

Выдавая гарантию на продукцию товар , изготовитель продавец принимает на себя обязательство по устранению обнаруженных дефектов в течение всего гарантийного срока. Следовательно, пока гарантийный срок не истек, существует вероятность того, что организация понесет затраты, связанные с гарантийным ремонтом ранее проданной продукции товаров даже если выпуск реализация этой продукции товаров прекращен. Возможные затраты, связанные с проведением гарантийного ремонта, организация должна списывать за счет созданного под них резерва.

При расчете налога на прибыль списывать произведенные расходы по гарантийному ремонту за счет резерва вправе лишь те организации, которые применяют метод начисления.

Подробнее об этом см. Как в налоговом учете создать и использовать резерв на гарантийный ремонт и обслуживанию. Независимо от выбранного объекта налогообложения организации на упрощенке при расчете единого налога не вправе учитывать расходы на создание резерва на гарантийный ремонт гарантийное обслуживание. Такой вид расходов не предусмотрен статьей Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, фактические затраты на гарантийный ремонт уменьшают налоговую базу на общих основаниях подп.

Объектом налогообложения организаций, которые платят ЕНВД, является вмененный доход п. Создание и использование резерва на гарантийный ремонт на расчет единого налога не повлияет. Если организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД, то списывать затраты на гарантийный ремонт нужно в пределах созданного резерва. При этом за счет резерва, расходы на создание которого учитываются при расчете налога на прибыль, списывайте только ту долю расходов на гарантийный ремонт, которая относится к деятельности организации на общей системе налогообложения.

Необходимость определять эту долю может возникнуть, например, если гарантийный ремонт товаров, проданных оптом общая система налогообложения и в розницу ЕНВД , организация выполняет силами одного и того же сервисного центра.

Величину расходов на гарантийный ремонт, которые можно списать за счет резерва, созданного в налоговом учете, определяйте пропорционально доле доходов от деятельности организации на общей системе налогообложения в общем объеме доходов п. Подробнее о том, как распределить расходы, относящиеся к разным налоговым режимам, см. Пример использования резерва на гарантийный ремонт в бухучете и при налогообложении.

Организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД. По оптовой торговле организация применяет общую систему налогообложения. Налог на прибыль организация рассчитывает ежемесячно методом начисления. Розничные операции переведены на ЕНВД. В целях бухучета расходы на гарантийный ремонт не признаются оценочным обязательством, поэтому резерв в бухучете не создается. Учетной политикой для целей для целей налогообложения предусмотрено создание резерва на гарантийный ремонт.

Начисление резерва производится ежеквартально. Расходы организации на гарантийный ремонт телевизоров за предыдущие три года составили 5 процентов выручки от их реализации. Поэтому предельный размер отчислений в резерв на текущий год составляет 5 процентов выручки от продажи телевизоров. В I квартале от покупателей поступили телевизоры, подлежащие гарантийному ремонту.

Для гарантийного ремонта все возвращенные товары были переданы специализированному сервисному центру. Главная Учет и отчетность Учет товаров Как отразить в учете использование резерва на гарантийный ремонт гарантийное обслуживание 1.

Бухучет 2. Инвентаризация резерва 3. Налоги 4. Изменения законодательства. Вас также может заинтересовать. Ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений. Как оформить и отразить в бухгалтерском учете продажу и прочее выбытие акций долей других организаций. Как отразить в учете переработку давальческих материалов. Как отразить в учете канцелярские товары.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Резерв на гарантийный ремонт в бухгалтерском учете обязателен не для всех компаний. Из нашей статьи вы узнаете, кто и как создает этот резерв, а также на какие нюансы стоит обратить особое внимание. Компания обязана признать в бухучете резерв на гарантийный ремонт РГР , если совпали сразу 3 условия п. Расшифровку положений ст. Применение освобождения от НДС дилерами толкуется однозначно в их пользу письмо Минфина России от Другая спорная ситуация с НДС возникает, если гарантию выдает завод-изготовитель, но торговая фирма осуществляет гарантийный ремонт за свой счет.

В этом случае торговой фирме необходимо заплатить НДС из собственных средств, так как при отсутствии возмещения от производителя такой ремонт гарантийным не считается и признается безвозмездной услугой. Необходимость в создании РГР может возникнуть у разных предприятий и организаций. Влияет ли отраслевая специфика на алгоритмы формирования РГР?

Для ответа на этот вопрос остановимся на схеме формирования РГР в 2 несмежных отраслях: торговле и строительстве. Необходимость в создании РГР торговыми компаниями связана с предоставлением ими покупателям гарантий на продаваемые товары. Наиболее распространено такое выгодное для покупателей гарантийное сопровождение при продаже бытовой техники.

Расходы на гарантийный ремонт в такой ситуации могут возникнуть только у одного из нижеуказанных субъектов:. Если же торговая компания предоставляет покупателям фирменную гарантию и ремонтирует в течение гарантийного срока реализованные товары, она формирует РГР.

Цель создания РГР в бухучете — равномерное включение предстоящих расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание в издержки отчетного периода торговой компании. При разработке методики расчета РГР торговая компания может использовать статистические данные о поломках конкретных товаров, затратах на их ремонт и др. Рассчитанную годовую сумму планируемого РГР утверждают приказом руководителя торговой компании до начала отчетного года.

Для формирования в году РГР были использованы следующие данные за — годы :. Строительным фирмам, как и торговым, приходится иметь дело с гарантийными обязательствами — если договором строительного подряда предусмотрено, что исполнитель работ в течение гарантийного срока обязан за свой счет устранять недостатки и дефекты, не выявленные во время приемки выполненных работ. Для равномерного признания в бухучете связанных с исполнением данных обязанностей расходов строительная фирма создает РГР.

Однако у строительной фирмы есть возможность не осуществлять гарантийные обязательства, если возникшие недостатки и дефекты произошли не по ее вине, а в связи с п.

Необходимо учесть, что пп. Таким образом, у строительных компаний — в отличие от торговых — существует законодательно установленный минимальный период, в течение которого они обязаны осуществлять гарантийный ремонт и в связи с этим могут нести соответствующие издержки. В остальном подходы к алгоритмам формирования РГР у строительной фирмы аналогичны вышеописанным для торговых компаний. РГР в бухучете упрощенец создать обязан в отношении тех товаров работ , по которым в соответствии с условиями заключенного с покупателем договора предусмотрены в течение гарантийного срока обслуживание и ремонт.

Алгоритмы формирования упрощенцами учетной политики изучайте с помощью размещенных на нашем сайте материалов:. Представителям малого бизнеса предоставлена возможность не формировать в бухучете РГР, если они выбрали в качестве учетной схемы применение упрощенных способов ведения учета и составления отчетности п.

Основанием для правомерного отказа в создании РГР в таком случае могут служить следующие документы:. Отказываясь от формирования РГР, применяющий упрощенные способы бухучета представитель малого бизнеса должен учесть, что составляемая им отчетность при этом должна давать достоверное представление:.

На основе такой отчетности принимаются адекватные и или эффективные управленческие решения, поэтому в целях повышения достоверности отчетной информации и равномерного признания расходов субъект малого бизнеса может принять решение о добровольном формировании в бухучете РГР. Определение резерва с позиции международного учета и отчетности приведено в п. Означает оно обязательство:. Стандарт определяет критерии признания резерва в п. МСФО 37 исходит из того, что фирма сумеет рассчитать обязательство.

К примеру, для расчета обязательства по гарантийному ремонту можно перемножить:. Как применяется показатель вероятности в международном учете и отчетности, расскажут материалы нашего сайта:. Исходя из содержания стандарта, ситуация непризнания резерва может возникнуть только в исключительных случаях:. Но и в этом случае в примечаниях к финансовой отчетности требуется раскрыть информацию об условном обязательстве. К примеру:.

При определении величины РГР не следует забывать об одном основополагающем МСФО-правиле: затраты на подготовку исходных данных и осуществление расчетных процедур не должны быть больше выгод, получаемых пользователями. Обязанность по созданию в бухучете резерва на гарантийный ремонт возникает у тех компаний, которые предоставляют гарантию на товары работы, услуги и в течение гарантийного срока обязаны устранять за свой счет выявленные потребителями дефекты и недостатки.

Методика расчета суммы резерва закрепляется в учетной политике. Подписывайтесь на новости. Подписаться ОК. Присоединяйтесь к нам в соц. Кто и когда обязан создать в бухучете резерв на гарантийный ремонт? Порядок признания РГР в бухучете: обязательство признается на отчетную дату; сумма РГР должна позволить рассчитаться с кредиторами или перевести обязательство на другое лицо п. При этом таким НДС-освобождением могут воспользоваться не все.

Примеры противоречивости судебных позиций представлена ниже: дистрибьютор не имеет права на освобождение от НДС постановление 9-го ААС от Когда и как формируют в бухучете РГР торговые компании, расскажем в следующем разделе. Отраслевая специфика резерва на гарантийный ремонт Необходимость в создании РГР может возникнуть у разных предприятий и организаций.

РГР в торговле Необходимость в создании РГР торговыми компаниями связана с предоставлением ими покупателям гарантий на продаваемые товары. Расходы на гарантийный ремонт в такой ситуации могут возникнуть только у одного из нижеуказанных субъектов: производителя бытовой техники; торговой компании.

Торговая компания не вправе создать РГР, если ремонт по гарантии осуществляется: производителем; мастерской торговой компании — если производитель компенсирует понесенные расходы. Если торговая компания впервые создает РГР, ей необходимо: внести в рабочий план счетов сч. Например, при выручке в январе руб. РГР в строительстве Строительным фирмам, как и торговым, приходится иметь дело с гарантийными обязательствами — если договором строительного подряда предусмотрено, что исполнитель работ в течение гарантийного срока обязан за свой счет устранять недостатки и дефекты, не выявленные во время приемки выполненных работ.

УСН-нюансы гарантийного резерва РГР в бухучете упрощенец создать обязан в отношении тех товаров работ , по которым в соответствии с условиями заключенного с покупателем договора предусмотрены в течение гарантийного срока обслуживание и ремонт.

При этом необходимо учитывать, что: РГР формируется в бухучете упрощенца обязательно, если он не применяет упрощенные правила учета и отчетности, предусмотренные для малых предприятий о создании РГР представителями малого бизнеса расскажем в следующем разделе ; для формирования РГР упрощенец вправе воспользоваться расписанным в ст.

Резерв на гарантийный ремонт и малый бизнес Представителям малого бизнеса предоставлена возможность не формировать в бухучете РГР, если они выбрали в качестве учетной схемы применение упрощенных способов ведения учета и составления отчетности п. Основанием для правомерного отказа в создании РГР в таком случае могут служить следующие документы: п. Отказываясь от формирования РГР, применяющий упрощенные способы бухучета представитель малого бизнеса должен учесть, что составляемая им отчетность при этом должна давать достоверное представление: о финансовом положении на отчетную дату; финансовом результате за отчетный период; движении денежных средств за тот же отрезок времени.

МСФО-особенности формирования гарантийного резерва Определение резерва с позиции международного учета и отчетности приведено в п. Означает оно обязательство: с неопределенным сроком исполнения; или неопределенной величины. К примеру, для расчета обязательства по гарантийному ремонту можно перемножить: количество проданных товаров; стоимость ремонта; вероятность наступления гарантийного случая, для расчета которой можно использовать, к примеру, процент поломок в зависимости от срока использования товара.

Исходя из содержания стандарта, ситуация непризнания резерва может возникнуть только в исключительных случаях: если рассчитать сумму резерва не представляется возможным по причине невозможности получения необходимых для расчета данных; или рассчитанные суммы резерва не являются существенными. К примеру: отразить суммы расходов на гарантийный ремонт за последние годы; или привести данные о гарантийных сроках по номенклатурным группам товаров.

Итоги Обязанность по созданию в бухучете резерва на гарантийный ремонт возникает у тех компаний, которые предоставляют гарантию на товары работы, услуги и в течение гарантийного срока обязаны устранять за свой счет выявленные потребителями дефекты и недостатки. Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня. Добавить в закладки. Предыдущая статья Следующая статья. Советуем прочитать.

Последнее с форума. Ваш вопрос. Например, по учету МПЗ. Бесплатно на 2 дня. Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку — 1 раз в неделю, бесплатно. Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме.

Резерв на гарантийный ремонт в бухгалтерском учете

Содержание страницы Расчет отчислений для резерва Отражение в учете трат на гарантийное обслуживание Порядок учета гарантийных накоплений по типу налогообложения Инвентаризация гарантийных резервов. Необходимость выдачи гарантийного обеспечения в отношении производимого продукта связана с имеющим место в выпущенной партии некоторым числом бракованных, не отвечающих установленным качественным критериям единиц изделия. Устранение брака и выявленных недостатков является обязанностью поставщика ст. Теоретическая возможность снижения прибыли в предстоящем периоде в связи с необходимостью устранения недочетов по реализованному продукту обязательна к отражению в бухгалтерской отчетности в качестве потенциальных расходов.

Если в бухучете организация создает резерв на гарантийный ремонт , то фактически понесенные расходы на гарантийный ремонт списывайте только за счет этого источника п. Затраты на гарантийный ремонт, списываемые за счет резерва на гарантийный ремонт, в бухучете отразите проводкой:. Использовать резерв можно только в пределах зарезервированных сумм. Если в отчетном периоде фактические расходы на гарантийный ремонт больше, чем размер созданного резерва, сумму превышения нужно отражать в общем порядке:. Дебет 20 23, 44, Кредит 10 70, 69, Порядок распределения отдельных видов затрат в части, превышающей сумму начисленного резерва, законодательно не урегулирован.

Проводки по начислению резерва гарантийному ремонту

Выдавая гарантию, организация принимает на себя обязательство безвозмездно для покупателя, заказчика устранить обнаруженные в будущем недостатки товаров, готовой продукции работ. В некоторых случаях организация должна признать в бухучете оценочное обязательство. Это нужно сделать, если одновременно выполняются следующие условия:. Если расходы на гарантийный ремонт, которые могут возникнуть у организации в будущем, организация признает оценочным обязательством, то в бухучете нужно создать резерв предстоящих расходов п. Если расходы на гарантийный ремонт организация признает оценочным обязательством, она должна создавать в бухучете резерв на гарантийный ремонт п. Суммы, полученные от производителя в качестве возмещения расходов на гарантийный ремонт, учитывайте в составе прочих доходов п. Конкретной методики определения величины оценочного обязательства законодательством не предусмотрено. Согласно данному порядку оценочное обязательство признается в бухучете по состоянию на отчетную дату в сумме, необходимой, чтобы рассчитаться с кредиторами или перевести обязательство на другое лицо п.

Резервы на гарантийный ремонт. создание, учет, проводки. Выдавая гарантию, организация принимает на себя обязательство безвозмездно (для покупателя, заказчика) устранить обнаруженные в будущем недостатки товаров, готовой продукции (работ). В некоторых случаях организация должна признать в бухучете оценочное обязательство.  В бухучете начисление резерва на гарантийный ремонт отражайте на счете 96 «Резервы предстоящих расходов» по субсчету «Резерв на гарантийный ремонт» (Инструкция к плану счетов): Дебет 20 (23, 44), Кредит 96 субсчет «Резерв на гарантийный ремонт». – произведены отчисления в резерв на гарантийный ремонт.

Какой нормативной базой регулируются такие резервы? Как бухгалтеру безошибочно внести данные счета 96 в баланс? Ответим на эти вопросы в статье. На счете 96 бухгалтерского учета отражаются оценочные обязательства. Следует отметить, что в п.

Счет 96 бухгалтерского учета «Резервы предстоящих расходов»

Конкретной методики определения величины оценочного обязательства законодательством не предусмотрено. Согласно данному порядку оценочное обязательство признается в бухучете по состоянию на отчетную дату в сумме, необходимой, чтобы рассчитаться с кредиторами или перевести обязательство на другое лицо п. То есть организация должна оценить предполагаемую сумму расходов, которую ей придется понести для выполнения обязательств по гарантийному ремонту.

.

.

.

.

.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. arrolinip

    Скажите пожалуйста у вас есть видео разъяснения по поводу обезательной вакцинации?

  2. Казимир

    В видео нет самого главного момента: как осмотр переходит в досмотр, а досмотр в обыск. И как с улыбкой на лице сказать, извините я не разрешаю вам осматривать мою машину, а тем более не буду открывать багажник. Если вы усматриваете в моих действиях состав административного правонарушения , составляйте протокол и мы будем с вами действовать согласно составленному вами протоколу. Обычно после этого разговор переходит к : вот ваши документы продолжайте движение.

  3. Григорий

    2. Следователь ВСЕГДА лжет и манипулирует.

© 2018-2021 xxbox.ru